Zmiany dotyczą m.in. podatków, składek ZUS i rozliczeń walutowych. Większość obowiązuje od 1 stycznia 2012 r.

 

1. Uproszczenie podatkowych zasad ustalania różnic kursowych

Przy ustalaniu różnic kursowych, w przypadku otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych, będą uwzględniane kursy faktycznie zastosowane. W pozostałych przypadkach, a także gdy nie jest możliwe uwzględnienie kursu w danym dniu, będzie przyjmowany kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień (zmieniono ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych).

 

2. Korekta roczna podatku VAT

Ustalono nowy sposób liczenia proporcji na deklaracji VAT-7. Jeżeli proporcja określona zgodnie z ust. 2-8 Prawa o miarach przekroczyła 98 proc., a kwota podatku niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100 proc. Gdy proporcja nie przekroczyła 2 proc., można uznać, że wynosi 0 proc. (według ustawy z dnia 18 marca 2011 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach, Dz. U. nr 64 poz. 332 z 28 marca 2011 roku).

 

3. Zaliczki na podatek dochodowy

Wszystkie zaliczki będą wpłacane w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Dla rozliczeń kwartalnych –  do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Należność za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego trzeba uregulować w terminie do 20 stycznia następnego roku. Podatnik nie będzie jednak zobowiązany do wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc (lub kwartał), jeżeli przed 20 stycznia złoży PIT-a i rozliczy podatek (Ustawa z dnia 6 listopada 2008 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z późniejszymi zmianami). 

 

4. PESEL zamiast NIP 

Z dniem 1 stycznia 2012 roku zniesiono NIP dla osób fizycznych. NIP pozostał identyfikatorem podatkowym dla przedsiębiorców i podatników VAT, nawet gdy zobowiązania i należności nie są związane z podatkiem od towarów i usług oraz z działalnością gospodarczą (ustawa z dnia 29 lipca 2011 roku o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw).

 

5. Nowe wzory PIT-ów

W związku ze zmianami dotyczącymi NIP dla osób fizycznych, aktualizacji danych adresowych oraz planowanym wprowadzeniem nowych ulg podatkowych, wprowadzono nowe wzory rozliczeń rocznych oraz załączników deklaracji za rok 2011.

Wzory nowych formularzy zostały opublikowane w poniższych rozporządzeniach:

• CIT-8, CIT-8/O – Rozporządzenie z 25 listopada 2011 roku, Dz. U. nr 265, poz. 1575 http://dokumenty.rcl.gov.pl/D2011265157501.pdf

• PIT-28, PIT-28/A, PIT-28/B – Rozporządzenie z dnia 24 listopada 2011 roku, Dz. U. nr 259, poz. 1552 http://dokumenty.rcl.gov.pl/D2011259155201.pdf

• PIT-36, PIT-36L, PIT-O, PIT/B – Rozporządzenie z dnia 14 listopada 2011 roku, Dz. U. nr 252 , poz. 1518 http://dokumenty.rcl.gov.pl/D2011252151801.pdf.

 

6. Wyższa składka rentowa 

Od 1 lutego 2012 r. składka rentowa finansowana przez pracodawców wzrasta do 6,5 proc., czyli o dwa punkty procentowe. Składka rentowa potrącana z wynagrodzenia pracowników pozostaje bez zmian (1,5 proc.). Łączna wysokość składki wzrasta więc do 8 proc. Dotyczy to również składek opłacanych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz składek finansowanych z budżetu państwa za osoby przebywające na urlopach macierzyńskich i wychowawczych (nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 21 grudnia 2011 roku, Dz. U. nr 291 z 2011r., poz.1706).

 

7. Składki ZUS dla osób na urlopach wychowawczych

Począwszy od 2012 roku podstawę wymiaru składek osoby przebywającej na urlopie wychowawczym stanowi kwota 60 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale (obowiązująca od trzeciego miesiąca następnego kwartału). Podstawa nie może być wyższa niż przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających urlop wychowawczy.

Maksymalna podstawa składek ZUS dla osób na urlopach wychowawczych w pierwszych dwóch miesiącach 2012 roku wynosi 2049,60 zł (60 proc. przeciętnego wynagrodzenia z trzeciego kwartału 2011 roku). Jednak w przypadku osób, których przeciętne wynagrodzenie przed odejściem na urlop wychowawczy było niższe od tej kwoty, podstawa naliczenia składek musi być odpowiednio niższa.

Nadal obowiązkiem pracodawcy jest wyliczenie i wykazanie na deklaracjach finansowanych przez budżet państwa składek ZUS dla takich osób, na nim też spoczywa odpowiedzialność za prawidłowe ustalenie podstawy.

Do końca 2011 roku podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla pracowników przebywających na urlopach wychowawczych była równa minimalnej płacy z danego roku. Nowelizację wprowadziły zapisy ustawy z dnia 6 grudnia 2008 roku o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2008 r. nr 237, poz. 1654).